Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческое предприятие «Ромашка» преобразовано в общество с одним учредителем для производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности, разработки и внедрения новых технологий, выполнения работ и осуществления услуг предприятиям, организациям, учреждениям и населению. Сокращенное название ООО ПКП «Ромашка».

Основной целью предприятия ООО ПКП «Ромашка» является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на получение стабильной прибыли путем удовлетворения общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, в разработке и внедрении новых технологий в производстве, строительстве, в сельском хозяйстве и торговле.

Предметом деятельности ООО ПКП «Ромашка»

Общестроительные работы:

  • электромонтажные работы;
  • производство металлопластиковых изделий и их монтаж;
  • производство изделий из пластмассы;
  • розничная торговля.

Организация имеет централизованную бухгалтерию во главе с главным бухгалтером. В штате сотрудников числятся 53 человека:

– персонал администрации и управления организацией (главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, кладовщик, заведующий производством и т.д.);

– работники основного и вспомогательного производства.

ООО ПКП «Ромашка» имеет основное производство в составе одного участка (цех по производству металлопластиковых изделий), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции на субсчетах открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства. При выполнении задания используется учетная политика (условного) предприятия, приведенная ниже.

Выписка из Приказа по учётной политики ООО ПКП «Ромашка»

Выписка из учетной политики предприятия на 2009 г.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Определение остаточной стоимости описываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч. 01 «Основные средства».

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч. 15 «Заготовлении и приобретение материалов». На сч. 10 «Материалы» учитываются по учетным ценам, в качества которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов».

3. Материалы списываются со сч. 10 «Материалы» по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведенные списания материалов по фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на разные счета.

4. Согласно ПБУ 10/99 ООО ПКП «Ромашка» ведет учет в резерве следующих элементов затрат:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькулированные статьи:

• сырье и материалы;

• заработная плата производственных рабочих;

• отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;

• потери от брака;

• общепроизводственные расходы;

• общехозяйственные расходы.

6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч. 44 «Расходы на продажу» того же названия.

7. для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч. 25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.

8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч. 20 «Основное производство» отражаются основные (переменные) затраты, на сч. 25 «Общепроизводственные расходы» учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условно-переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч. 25 «Общепроизводственные расходы», полностью списываются на сч. 20 «Основное производство», где собираются переменные расходы, т.е. сокращения себестоимости.

Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

Общехозяйственные расходы (сч. 26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч. 90 «Продажи».

9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч. 23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч. 25 «Общепроизводственные расходы», субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства»).

10. ООО ПКП «Ромашка» ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:

• по основному производству - на сч. 25 «Общепроизводственные расходы и сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

• по вспомогательному производству - на сч. 23 «Вспомогательное производство»

11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.

12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч. 20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.

13. Движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч. 40 «Выпуск продукцию». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч. 40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч. 90 «Продажи» черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки, оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателем счетов и счетов-фактур.

15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч. 90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величины, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч. 90 «Продажи», К-т сч. 43 «Готовая продукция» (на сумму нормативной стоимости отгруженной продукции), сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму фактической себестоимости нормативно-плановой оценки), сч. 44 «Расходы на продажу» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), сч. 26 «Общехозяйственные расходы (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).

16. Использованная часть нераспределенной прибыли предприятиях учитывается на отдельном субсчете синтетического сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

17. Оценка товаров в розничной торговле производится по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на сч. 42.

Анализ финансового состояния.

Таблица № 2.1

Анализ динамики активов предприятия1

Виды активов

На начало

года

На конец года

Изменение

( + , – )

Темп динамики, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

по структуре

А

1

2

3

4

5

6

7

1. Внеоборотные активы – всего:

634

46,24

454

24,77

– 180

– 21,47

71,61

в том числе:

– основные средства

634

46,24

454

24,77

– 180

– 21,47

71,61

2. Оборотные активы

– всего:

737

53,76

1379

75,23

+ 642

+ 21,47

187,11

в том числе:

– запасы

373

27,21

219

11,95

– 154

– 15,26

58,71

– дебиторская задолженность

318

23,19

1126

61,43

+ 808

+ 38,24

354,09

– денежные средства

46

3,36

34

1,85

– 12

– 1,51

73,91

3. ИТОГО имущества

1371

100

1833

100

+ 462

133,7

В таблицу включены только те показатели, которые имеются в балансе предприятия.

Заключение 1.

По данным таблицы наблюдается рост общей стоимости имущества организации на 462 тыс. руб., или 33,7% на конец отчетного года.

Анализируя данные актива баланса, следует обратить внимание на изменение его структуры. По сравнению с началом года доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества снизилась на 21,47 пункта, а доля оборотных средств наоборот выросла на 21,47 пункта, и теперь составляет от валюты баланса соответственно 24,77% и 75,23%.

По всем видам оборотных активов, кроме дебиторской задолженности, за отчетный период наблюдается отрицательная тенденция. Значительно сократились запасы сырья, материалов, готовой продукции и товаров для перепродажи. В совокупности их объем уменьшился на 154 тыс. руб., или 41,29%, а удельный вес сократился на 15,26 пункта и теперь составляет 11,95 %.

Дебиторская задолженность же выросла к концу года на 808 тыс. руб., или 254,09%, и составляет 61,43 % от общего имущества организации, что на 38,24 пункта выше, чем на начало года.

На основании этого можно сделать вывод о сокращении масштабов деятельности предприятия и о формировании более мобильной структуры его активов, в случае если организация имеет платежеспособных дебиторов.

Рост краткосрочной дебиторской задолженности с одной стороны, означает скорое поступление денежных средств, при платежеспособных дебиторах, с другой стороны эти активы можно было бы задействовать в производственном процессе.

Таблица № 2.2.

Анализ динамики пассивов предприятия1

Источник средств

На начало

года

На конец года

Изменение

( + , – )

Темп динамики, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

по структуре

А

1

2

3

4

5

6

7

4. Капитал и резервы – всего:

700

51,06

775

42,28

+ 75

– 8,78

110,71

в том числе:

– уставный капитал

50

3,65

50

2,73

– 0,92

100

Источник средств

На начало

года

На конец года

Изменение

( + , – )

Темп динамики, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

по структуре

А

1

2

3

4

5

6

7

– нераспределенная прибыль

650

47,41

725

39,55

+ 75

– 7,86

111,54

5. Заемные средства

– всего:

671

48,94

1058

57,72

+ 387

+ 8,78

157,68

в том числе:

– краткосрочные кредиты и займы

200

14,59

427

23,3

+ 227

+ 8,71

213,5

– кредиторская задолженность

471

34,35

631

34,42

+ 160

+ 0,07

133,97

6. ИТОГО источников

1371

100

1833

100

462

133,7

В таблицу включены только те показатели, которые имеются в балансе предприятия.

Заключение 2.

По данным таблицы общая стоимость источников формирования имущества увеличилась на 462 тыс. руб., или 33,7% на конец отчетного года. В структуре пассивов предприятия произошли изменения, а именно: на начало года собственные средства (капитал и резервы), по сравнению с заемным капиталом, занимали большую долю валюты пассива – 51,06%, а на конец года занимают меньшую в размере 42,28% при абсолютном приросте на 75 тыс. руб.

Уставный капитал на конец отчетного года в абсолютном выражении не изменился, а удельный вес в валюте баланса сократился на 0,92%. Нераспределенная прибыль предприятия по сравнению с началом года выросла на 75 тыс. руб., но удельный вес в валюте баланса сократился на 7,86 пункта.

Рост заемных средств за текущий период на 387 тыс. руб., или 57,68% в наибольшей степени обусловлен ростом краткосрочных кредитов и займов на 227 тыс. руб., или 113,5%, и в наименьшей степени ростом кредиторской задолженности на 160 тыс. руб., или 33,97%.

На основании данного анализа состава и структуры пассива баланса можно сделать вывод о снижении финансовой устойчивости предприятия, вследствие, нарастающей зависимости от заемных источников финансирования.

В процессе анализа особое внимание необходимо уделять элементам, имеющим наибольший удельный вес, и элементам, доля которых изменилась скачкообразно. Как правило, элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации. На данном предприятии к «проблемным точкам» относятся рост дебиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов.

Определим коэффициент рентабельности по выручке по формуле:

КР = ЧП : В,

где ЧП – чистая прибыль предприятия;

В – выручка от реализации продукции, работ, услуг.

КР = 74 : 7380 = 0,01 – это значит, что уровень прибыльности предприятия значительно ниже приемлемого предела (от 0,08 до 0,15).

Далее определим коэффициент абсолютной ликвидности по следующей формуле:

Кабс = (ДС + КФВ) : КО,

где ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

КО – краткосрочные обязательства.

Кабс = (34 + 0) : 1058 = 0,03. Коэффициент ниже нормы (от 0,2 до 0,5) – это свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии погасить краткосрочные долги, у него недостаточно материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной деятельности.

Необходимо проанализировать следующий показатель – коэффициент промежуточного покрытия, определяемый по формуле:

Кпп = (ДС + КФВ + ДЗкр) : КО,

где ДЗкр – краткосрочная дебиторская задолженность.

Кпп = (34 + 0 + 1126) : 1058 = 1160 : 1058 = 1,07 – данный показатель ниже нормального значения (≥ 1,5), что указывает на низкие платежные возможности предприятия, у него не хватает ликвидных активов (денежных средств и дебиторской задолженности) для того, чтобы в короткий срок погасить текущие обязательства.

Следующий показатель – коэффициент общего покрытия, определяемый по формуле:

Коп = (ДС + КФВ + ДЗкр+ ЗЗ) : КО,

где ЗЗ – запасы и затраты.

Коп = (34 + 0 + 1126+ 219) : 1058 = 1379 : 1058 = 1,3 – данное значение ниже нормального (от 2 до 2,5), что говорит о неудовлетворительном состоянии платежеспособности организации, даже при мобилизации всех оборотных активов.

Вывод. На основе анализа показателей рентабельности и коэффициентов ликвидности, финансовое состояние предприятия оценивается как неудовлетворительное. Все коэффициенты (рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия) имеют значения ниже нормы.

Предприятие имеет тенденцию к снижению финансовой устойчивости, что подтверждает вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса организации. Такие факторы, как рост дебиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов сдерживают нормальное развитие предприятия в целом.