Таблица 1. - Тестовые вопросы для первичной оценки риска средств контроля при планировании аудита операций учета объектов основных средств и нематериальных активов

Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования

Ответы

Источники информации

Да

Нет

1

Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности?

+

Положение о бухгалтерии

2

Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и нематериальных активов?

+

Выборочная проверка

3

Фиксируются ли в учете за кем закреплены ОС и НМА?

+

Выборочная проверка

4

Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств и нематериальных активов?

+

Инвентаризационные описи

5

Застрахованы ли объекты основных средств и нематериальных активов на случай стихийных бедствий?

+

Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков

6

Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ?

+

Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу

7

Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров?

+

Выборочный просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров.

8

Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов?

+ +

Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов.

9

Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в учетной политике?

+

Изучение учетной политики.

10

Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств и нематериальных активов в учетной политике?

+

Изучение учетной политики.

11

Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?

+

Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц.

12

Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?

+

Изучение учетной политики.

13

Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера.

+

Осмотр объектов ОС.

14

Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказом руководителя организации?

+

Выборочный просмотр приказов.

15

Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами

+

Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.

16

Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС и НМА в соответствии с требованиями законодательства?

+

Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) Оси НМА (соответствие ГК ст. 454-524), опрос работников юридического отдела организации.

17

Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств и нематериальных активов?

+

Просмотр регистров учета основных средств и нематериальных активов

18

Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?

+

Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности.

19

Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?

+

Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица.

20

Правильность принятия вычетов по НДС.

+

Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов.

21

Отражаются ли в учете основные средства и нематериальные активы на дату утверждения акта приема-передачи?

+

Выборочная проверка актов приема-передачи ОС и НМА.

22

Используются ли для учета ОС и НМА унифицированные формы учета?

+

Выборочный просмотр первичной документации.

23

Формы документов, разработанные предприятием, соответствуют требованиям законодательства

+

Выборочный просмотр первичной документации

24

Вся ли информация об ОС и НМА есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта

+

Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС и НМА (форма ОС-6).

25

Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства».

+

Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.

26

Суммарно стоимость НМА, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости НМА, числящихся в учете на счете 04 «Нематериальные активы».

+

Выборочная сверка результатов по счету 04 с суммой в инвентарных карточках.

27

Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС и НМА соответствует требованиям законодательства.

+

Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок

28

Слагается ли стоимость ОС и НМА из фактических затрат на объект.

+

Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС и НМА.