Таблица 2. - Программа проведения аудита учета объектов основных средств и нематериальных активов

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Аудит наличия и сохранности основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Учетные регистры, инвентаризационные описи

1.1

Проверка создания

комиссии по приемке

основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, распоряжения

1.2

Проверка оформления договоров купли-

продажи основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Договоры ,соглашения

1.3

Проверка оформления протоколов договорной цены

С 01.01.08 по 31.12.08

Протоколы, соглашения, приказы

1.4

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи объектов

С 01.01.08 по 31.12.08

Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, Журналы регистрации

1.5

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов

С 01.01.08 по 31.12.08

Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации

1.6

Оценка организации синтетического и

аналитического учета

основных средств и нематериальных активов в

бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Первичные

документы,

учетные регистры, учетная политика

1.7

Проверка и оценка

действующего на

предприятии порядка

учета затрат на ремонт основных средств

С 01.01.08 по 31.12.08

Учетная политика, приказы, сметы,

отчеты

1.8

Проверка результатов произведенной переоценки основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры

1.9

Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры

1.10

Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и нематериальных активов и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия

С 01.01.08 по 31.12.08

Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности

1.11

Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, распоряжения

1.12

Проверка отражения в отчетности наличия основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы отчетности

2

Аудит движения основных средств и нематериальных активов.

С 01.01.08 по 31.12.08

2.1

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2

Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

2.3

Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского

учета, баланс

2.4

Проверка фактического выбытия основных средств и нематериальных активов в результате расчетов с

учредителями

С 01.01.08 по 31.12.08

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс

2.5

Проверка отражения отчетности движения основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы от- четности

3

Аудит правильности начисления износа

С 01.01.08 по 31.12.08

3.1

Проверка

правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам и нематериальным активам

С 01.01.08 по 31.12.08

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

3.2

Проверка объектов ОС и НМА, по которым не начисляется амортизация

С 01.01.08 по 31.12.08

Справки, расчеты , регистры бухгалтерского учета, документы

3.3

Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация

С 01.01.08 по 31.12.08

Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы

3.4

Проверка документов по начисленной амортизации ОС и НМА, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал

С 01.01.08 по 31.12.08

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

3.5

Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС и НМА

С 01.01.08 по 31.12.08

Протоколы,

справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении

денежных

средств

3.6

Проверка отражения

в отчетности начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы отчетности

4

Проверка правильности налогообложения по основным средствам и нематериальным активам

С 01.01.08 по 31.12.08

4.1

Проверка правильности расчетов по НДС

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, баланс, декларация по НДС

4.2

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты

4.3

Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты, сведения

4.4

Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты

4.5

Проверка правильности расчетов по иным

обязательным платежам

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, справки,

расчеты, сведения

4.6

Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы отчетности